LA FACTURA

Junto con el CONTRATO es uno de los documentos administrativos más importes en una operación de COMPRAVENTA.

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​LA FACTURA

​De ella se derivan las OBLIGACIONES entre comprador, vendedor y la Administración (Hacienda).

​Figura el VALOR FINAL del bien o servicio prestado.

Es el documento que acredita jurídicamente la entrega de un bien o la prestación de un servicio.

1. NUMERACIÓN y FECHA EMISIÓN

   Correlativa en cada serie. Ej La F00001 fecha 01/02/2024, la F00002 01/02/2024 o posterior.

2. NUMERO DE IDENTIFICACION FISCAL

   Personas Físicas = DNI

   Personas Jurídicas = CIF

3. BASE IMPONIBLE es el importe ANTES de añadir IMPUESTOS.

4. IMPUESTOS incluirá el tipo impositivo de cada base imponible y la cuota de cada uno de estos impuestos.

6. SERIES Solo son obligatorias en los 5 casos que indica el Art 6 del RD 1619/2012.

Son RECOMENTABLES para empresas que venden diferentes productos, localizaciones, para diferenciar un año de otro.

La normativa autoriza a las empresas ha emitir FACTURAS SIMPLIFICADAS

en determinadas circunstancias tales como:

• Ventas al por menor: Ej una coca cola

• Restaurantes, Bares,

• Peluquerías, centros de estética,

• Fotografías.

• Transporte de equipaje, personas, ambulancia

• Servicios a domicilio.

FACTURA SIMPLIFICADA para ser válida debe contener:

• NUMERACIÓN debe ser correlativa igual que en la factura general también llamada ordinaria.

• INFORMACIÓN DEL EMISOR: Nombre y apellidos/denominación social. CIF/DNI y domicilio fiscal.

• TIPO IMPOSITIVO

• TOTAL

• PRECIO

• UNIDADES DEL BIENES O SERVICIOS

• DESCUENTOS

• GASTOS Y SUPLIDOS

• IMPUESTOS

​ DESCUENTO

Es muy común que aparezcan descuentos sobre el total de la factura.

Pueden ser de varios tipos:

• COMERCIAL

• VOLUMEN O RAPPEL

• POR PRONTO PAGO

Gastos asumidos por el emisor pero que no le corresponden a él. Para que sea reconocido por la Admon. como suplido se ha de pagar en nombre del cliente y presentar factura.
No tendrá en cuenta los impuestos. Ya que se grava en su Fra. correspondiente.

​ SUPLIDOS

Se incluye en la factura gastos como portes, envases, seguro...

Tienen una implicación en la base imponible antes de aplicar impuestos.

​ GASTOS

• Que haya un mandato expreso.

• Que las facturas sean expedidas a nombre del cliente.

​ BASE IMPONIBLE

Es el valor neto de todos los conceptos de la factura que están sujetos a impuestos, Es decir:

+ Importe Bruto (valor)
- Descuentos
+ Gastos (portes envases, seguro,...)

= BASE IMPONIBLE

​ IMPUESTOS

Sobre la BASE IMPONIBLE, se aplicarán los diferentes impuestos para determinar el valor final de la factura.

Estos impuestos son:

• IVA

• RECARGO DE EQUIVALENCIA

• IRPF

​ RECARGO DE EQUIVALENCIA

​Es un impuesto que se aplica a COMERCIOS MINORISTAS regentados por PERSONAS FISICAS.

Cuando compran las mercancías que luego van a poner a la venta debe abonar además del IVA una cuota adicional llamada recargo de equivalencia

​ IRPF

​Algunas actividades económicas y profesionales como por ejemplo notarios (15%), alquileres (19%) además del IVA deben llevar retención de IRPF en la factura.

Se calcula sobre la base imponible.

El emisor de la factura está obligado a ingresar la cantidad retenida en el Tesoro Público ( Hacienda) en los plazos estipulados.

​EL CALCULO FINAL DE LA FACTURA

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Base Imponible + Impuestos + Suplidos = Importe Total Factura

​Consideraciones Formales para emitir facturas

​Generalmente se expide a la entrega del bien o de la prestación del servicio.

En el caso en que el DESTINATARIO sea un PROFESIONAL se expedirá antes del día 16 del mes siguiente a aquel en que se haya producido el devengo del impuesto.

​Consideraciones Formales para emitir facturas

Duplicados y copias

Una factura solo tiene un ORIGINAL, es posible emitir copias en diversas situaciones:

• Pérdida del original.

• Si hay varios destinatarios.

​ TIPOS DE FACTURA

• GENERAL U ORDINARIA: Es la habitual. Incluye gastos y descuentos.

• AGRUPADA O RECAPITULATIVA: Se agrupan varios albaranes o pedidos de un mismo cliente.

• RECTIFICATIVA: Cuando una factura original/general tiene errores se tiene que emitir una factura rectificativa.

• Los exigidos para la Factura General/ Ordinaria

• Número y Fecha de la factura general errónea.

• Motivo de la rectificación.

• Detalle de la rectificación

• La expresión "Factura Rectificativa".

• Numeración correlativa independiente. Se recomienda usar una serie diferente a la factura general/ordinaria.

​ ARCHIVO DE FACTURAS

​Tanto si la facturación es en papel como electrónica la Ley General Tributaria como el Código de Comercio obliga a los empresarios y profesionales a conservar Facturas, sus copias, Libros, Justificantes contables, ...

Ley General Tributaria durante 4 años a contar desde el día siguiente a la finalización del plazo tributario de los impuestos correspondientes. Ej IVA a partir 30/01.
Código Comercio durante 6 años a partir del último asiento realizado en los libros.
Se debe conservar en cualquier lugar del Territorio nacional.

FACTURA ELECTRONICA

​Cada vez es más habitual.

Es transmitida por medio de Internet.
Tiene que cumplir los mismos requisitos que en papel.
El destinatario debe dar su conformidad expresamente.
El envío debe dejar constancia de la fecha de expedición.
Debe permitir su inscripción en el Libro de registro de facturas.
Debe garantizar la posibilidad de archivarlo y conservarlo adecuadamente.

REGISTRO DE FACURAS EMITIDAS

​Para poder cumplimentar las declaraciones de IVA y el resto de impuestos, las empresas están obligadas a anotar cada factura (simplificadas, rectificativas,... ) en un libro registro. Se debe anotar de forma CORRELATIVA lo siguiente:

• Fecha y número

• Nombre, apellidos, NIF

• Base Imponible

• Tipo de IVA

• Cuota para cada tipo de IVA.

En las facturas SIMPLIFICADAS NO ES OBLIGATORIO identificar al cliente.